umowy cywilnoprawne, umowa cywilna, umowa zlecenie, umowa o dzieło, umowa sprzedaży, umowa najmu
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 79 (1329) z dnia 3.10.2016

Czy spółka z o.o. może udzielić pożyczki pracownikowi?

Pracownik naszej spółki z o.o. zwrócił się z prośbą o udzielenie mu pożyczki na zakup mieszkania. Czy spółka może udzielić pożyczki na 5 lat? Czy musi zapłacić PCC?

Spółka z o.o. może udzielić pożyczki swojemu pracownikowi na ogólnych zasadach ze środków z działalności gospodarczej. Innymi słowy, spółka z o.o. może zawrzeć z pracownikiem umowę pożyczki, która będzie wiązała ich na gruncie cywilnoprawnym i nie będzie stanowiła pożyczki z ZFŚS. Precyzyjniej rzecz ujmując, nie będzie to zwrotna lub bezzwrotna pomoc na cele mieszkaniowe udzielona z ZFŚS (art. 2 pkt 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych - Dz. U. z 2016 r. poz. 800).

Niekiedy zawarcie umowy pożyczki przez spółkę może wiązać się z koniecznością podjęcia uchwały przez wspólników. Zasadą jest, że uchwały wymaga rozporządzenie prawem lub zaciągnięcie zobowiązania przekraczającego dwukrotnie wysokość kapitału zakładowego (art. 230 K.s.h.). Jednakże art. 230 K.s.h. ma w spółce zastosowanie, o ile umowa spółki nie stanowi inaczej. Brak wymaganej uchwały nie spowoduje nieważności umowy pożyczki. Poza tym Kodeks spółek handlowych nie reguluje wprost sytuacji dotyczących udzielania pożyczek pracownikom. Inaczej jest, gdy pracownik pełni jednocześnie jakąś funkcję w spółce (zob. art. 15art. 210 K.s.h.).

Pożyczka może być udzielona na 5 lat. Takie ustalenie może być zawarte w umowie pożyczki. Dopiero gdy strony (tu: spółka z o.o. i jej pracownik) nie oznaczą terminu zwrotu pożyczki, zastosowanie znajdzie art. 723 Kodeksu cywilnego. Analogicznie kwestię oprocentowania strony mogą ustalić według własnego uznania, uwzględniając skutki podatkowe. Jednakże maksymalna wysokość odsetek nie może w stosunku rocznym przekraczać dwukrotności odsetek ustawowych (art. 359 § 21 K.c.). Umowa może określać także termin płatności odsetek (por. art. 360 K.c.).


Umowa pożyczki, której wartość przekracza 1.000 zł, wymaga zachowania formy dokumentowej.


Umowa pożyczki udzielana pracownikowi na ogólnych zasadach podlega opodatkowaniu PCC. Przy tym obowiązek podatkowy ciąży na biorącym pożyczkę, a zatem w okolicznościach wskazanych przez Czytelnika na pracowniku, a nie na spółce. Stawka PCC w tym przypadku wynosi 2% (sankcyjna stawka wynosi 20%, zob. art. 7 ust. 5 ustawy o PCC - Dz. U. z 2016 r. poz. 223 ze zm.). Podstawę opodatkowania stanowi kwota lub wartość pożyczki, a w przypadku umowy określającej, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy - kwota każdorazowej wypłaty środków pieniężnych. Podkreślić trzeba, że czynność może być wyłączona z opodatkowania, jeżeli zastosowanie znajdzie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC dotyczący opodatkowania, ewentualnie zwolnienia danej czynności z VAT. Warto jednak zaznaczyć, że pożyczka pieniężna o charakterze okazjonalnym bez cech systematyczności może nie być uznana za usługę pośrednictwa finansowego zwolnioną z podatku VAT. W takim przypadku pozostanie poza zakresem tej ustawy (tak NSA w wyroku z dnia 30 maja 2012 r., sygn. akt II FSK 2276/10, zob. też wyrok NSA z dnia 14 października 2015 r., sygn. akt II FSK 2205/13, czy nieprawomocny wyrok WSA w Kielcach z dnia 14 stycznia 2016 r., sygn. akt I SA/Ke 698/15). W konsekwencji powstanie obowiązek zapłaty PCC. Jednakże można w tej kwestii odnaleźć także łagodniejsze, przychylne podatnikom stanowisko organów (zob. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 26 sierpnia 2016 r., nr IBPB-2-1/4514-363/16-1/DP).

Katalog zwolnień od PCC zawiera art. 9 pkt 10 ustawy o PCC. Żadne z nich nie znajduje zastosowania, gdy pożyczka jest udzielana przez polskiego przedsiębiorcę ze środków z działalności gospodarczej i przekracza kwoty wskazane w art. 9 pkt 10 lit. d) ustawy o PCC (tj. w szczególności 5.000 zł przy pożyczce udzielanej przez spółkę pierwszy raz).

www.UmowyCywilnoprawne.pl - Umowa pożyczki:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.KodeksCywilny.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Kodeks Cywilny - zbiór przepisów prawnych z zakresu prawa cywilnego
Spółki - powstawanie, łączenie, przekształcanie, podział i likwidacja
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.