
Gazeta Podatkowa nr 103 (2186) z dnia 23.12.2024
Umowa dożywocia podlega opodatkowaniu
Mama poinformowała mnie, że zamierza przekazać mi swoje mieszkanie w ramach umowy dożywocia. W zamian za przeniesienie własności nieruchomości chce mieć prawnie zagwarantowaną możliwość korzystania z części tego mieszkania oraz zapewnioną opiekę i utrzymanie. Czy będę mogła skorzystać ze zwolnienia podatkowego i nie płacić podatku w związku z nabyciem własności tej nieruchomości, tak jak ma to miejsce w przypadku darowizn między osobami z najbliższej rodziny?
NIE. Podpisanie umowy dożywocia podlega opodatkowaniu, przy czym nie chodzi o podatek od spadków i darowizn, ale o podatek od czynności cywilnoprawnych, z uwagi na odpłatny charakter tej umowy. PCC podlega m.in. umowa dożywocia, a obowiązek podatkowy ciąży w tej sytuacji na nabywcy własności nieruchomości. Obowiązek ten powstaje z chwilą dokonania czynności prawnej, w tym przypadku z chwilą podpisania umowy w formie aktu notarialnego.
Podstawę opodatkowania stanowi w omawianym przypadku wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego. Stawka podatku wynosi 2%. Reguluje to art. 7 ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy o PCC (Dz. U. z 2024 r. poz. 295). Osoba, która nabyła własność nieruchomości na podstawie omawianej umowy, nie może jednak liczyć na zwolnienie podatkowe podobne do tzw. całkowitego zwolnienia podatkowego dla członków najbliższej rodziny w podatku od spadków i darowizn. Z uwagi na to, że umowa dożywocia zawierana jest w formie aktu notarialnego, podatek jako płatnik pobierze notariusz. Tym samym nabywca nie będzie musiał samodzielnie składać w tej sytuacji deklaracji PCC-3.
Pomimo podobieństw do umowy darowizny, umowa dożywocia podlega opodatkowaniu PCC, a nie podatkiem od spadków i darowizn.
www.UmowyCywilnoprawne.pl - Inne umowy:
Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl | ||
www.KodeksCywilny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|