umowy cywilnoprawne, umowa cywilna, umowa zlecenie, umowa o dzieło, umowa sprzedaży, umowa najmu
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 9 (321) z dnia 1.05.2012

Wartość darowizny, której przedmiotem są towary

Spółka z o.o. przekazała towary na rzecz organizacji pożytku publicznego. Czy do ustalenia wartości darowizny, którą można odliczyć od dochodu w zeznaniu CIT-8, bierze się wartość netto (w cenach zakupu) darowanych towarów powiększoną o VAT należny na fakturze wewnętrznej?

Zaproponowany przez Czytelnika sposób ustalania wartości darowizny, której przedmiotem są towary handlowe, jest nieprawidłowy.

Zasady ustalania wartości darowizny, której przedmiotem są towary, reguluje art. 18 ust. 1b updop. Przede wszystkim wymaga podkreślenia, że w przypadku gdy przedmiotem darowizny są towary, podstawę opodatkowania należy ustalić co do zasady na poziomie cen rynkowych (zdanie drugie tego przepisu). Przy czym jeżeli darowizna opodatkowana jest podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny.

Przykład

Spółka z o.o. przekazała darowiznę na rzecz organizacji pożytku publicznego. Przedmiotem darowizny były towary, które zakupiła kilka miesięcy temu za 5.000 zł plus VAT 1.150 zł. Przy zakupie towaru odliczono VAT. W dniu dokonania darowizny wartość rynkowa tych towarów wynosiła 4.000 zł plus VAT (należny od darowizny) 920 zł. Wartość darowizny wyniosła 3.770 zł (4.000 zł + 920 zł - 1.150 zł).

Jeśli cena nabycia przedmiotu darowizny jest równa wartości rynkowej, wartość darowizny będzie równa kwocie netto darowanego towaru.

Przykład

Spółka z o.o. przekazała na rzecz organizacji pożytku publicznego darowiznę w postaci towaru. Wartość towaru w cenie zakupu wynosiła 5.000 zł plus VAT 1.150 zł. Spółka odliczyła VAT wykazany na fakturze zakupu. W dniu przekazania darowizny wartość rynkowa towaru nie uległa zmianie w stosunku do dnia zakupu towaru. VAT należny wykazany w fakturze wewnętrznej wyniósł 1.150 zł. Wartość darowizny wyniosła 5.000 zł [5.000 zł + 1.150 zł (VAT należny od darowizny) - 1.150 zł (VAT odliczony przy zakupie towaru)].

Zasadniczo towary przekazane nieodpłatnie w formie darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Wynika to z art. 16 ust. 1 pkt 14 updop. Przy czym przepis ten przewiduje pewne wyjątki. Kosztem uzyskania przychodów są m.in. koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

Stąd wynika, że aby zaliczyć daną darowiznę do kosztów uzyskania przychodów, przedmiotem darowizny musi być produkt spożywczy, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%. Darowizna musi być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego. Ponadto darowizna musi być przeznaczona na cele działalności charytatywnej.

W przypadku przekazania darowizny w postaci produktów spożywczych, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 14 updop, podatnik może wybrać jedno z dwóch rozwiązań: darowiznę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów albo odliczyć ją od dochodu (jeśli spełnione są warunki określone w art. 18 ust. 1 pkt 1 updop). Nie można jednak odliczyć od dochodu darowizny ujętej w kosztach podatkowych.

www.UmowyCywilnoprawne.pl - Umowa darowizny:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.KodeksCywilny.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Kodeks Cywilny - zbiór przepisów prawnych z zakresu prawa cywilnego
Spółki - powstawanie, łączenie, przekształcanie, podział i likwidacja
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.