umowy cywilnoprawne, umowa cywilna, umowa zlecenie, umowa o dzieło, umowa sprzedaży, umowa najmu
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 7 (415) z dnia 1.04.2016

Skutki odwołania darowizny nieruchomości

1. Odwołanie darowizny formą nabycia

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Prawo przewiduje możliwość odwołania darowizny, nawet jeżeli została ona wykonana. Stosownie do art. 898 § 1 Kodeksu cywilnego, darczyńca może odwołać darowiznę, jeżeli osoba obdarowana dopuściła się względem niego rażącej niewdzięczności.

Odwołanie darowizny następuje poprzez oświadczenie złożone na piśmie obdarowanemu. Nie jest przy tym konieczne zachowanie formy aktu notarialnego, nawet jeśli przedmiotem darowizny była nieruchomość.

Na skutek odwołania darowizny, której przedmiotem była rzecz ruchoma, dochodzi do powrotnego przejścia własności tej rzeczy na darczyńcę. Obdarowany powinien zatem wydać rzecz ruchomą darczyńcy, zaś darczyńca może dochodzić wydania mu przedmiotu darowizny, w tym również na drodze sądowej.

Zwróć uwagę!

W przypadku gdy przedmiotem darowizny była nieruchomość, wówczas odwołanie darowizny ma skutek wyłącznie obligacyjny. Oznacza to, że konieczne jest zawarcie przez obdarowanego umowy - w formie aktu notarialnego - przenoszącej własność nieruchomości z powrotem na darczyńcę.

Darczyńca w wyniku darowizny wyzbywa się własności darowanego składnika majątku (darowizna stanowi nieodpłatną formę zbycia składnika majątku). Natomiast w związku z odwołaniem darowizny nieruchomości, a następnie powrotnym aktem notarialnym ponownie nabywa własność nieruchomości, której się wyzbył. Przeniesienie własności nieruchomości na skutek odwołania darowizny stanowi nabycie. W związku z tym, jeżeli nastąpi odpłatne zbycie tej nieruchomości poza działalnością gospodarczą przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, to powstanie przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a updof. Odwołanie darowizny ma zatem ten skutek, że terminy, po upływie których odpłatne zbycie odzyskanych rzeczy lub praw majątkowych jest neutralne podatkowo, biegną na nowo.

Zwróć uwagę!

Odwołanie darowizny powoduje nowe nabycie przez darczyńcę rzeczy lub praw majątkowych, które już stanowiły jego własność.

W rezultacie, odpłatne zbycie poza działalnością gospodarczą nieruchomości odzyskanej w wyniku odwołania darowizny, będzie skutkowało powstaniem obowiązku podatkowego u podatnika (darczyńcy), gdy czynność ta zostanie dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym odzyskał on własność tej nieruchomości.

2. Rozliczenie zbycia odzyskanej nieruchomości

Rozliczając zbycie nieruchomości odzyskanej w wyniku odwołania darowizny, podatnik ustalając podstawę opodatkowania 19% podatkiem dochodowym, może pomniejszyć uzyskany przychód o koszty uzyskania przychodów. Koszty te ustala się zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d updof. Generalnie są to udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, poczynione w czasie jej posiadania. Przy czym jeżeli nieruchomość została nabyta w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób za koszty przyjmuje się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości, poczynione w czasie jej posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 12 stycznia 2016 r., nr ITPB2/415-942/15/BK uznał, że nabycie będące konsekwencją odwołania darowizny ma charakter nieodpłatny, a to oznacza, że przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia takiej nieruchomości zastosowanie znajdzie art. 22 ust. 6d updof. Zatem w jego ocenie na podstawę opodatkowania nie będą wpływać koszty związane z nabyciem nieruchomości przez podatnika, poniesione w okresie poprzedzającym darowiznę, która została odwołana.

Stanowisko zaprezentowane w przywołanej interpretacji jest niekorzystne dla podatników, którzy zamierzają zbyć nieruchomość, zanim minie pięć lat, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do jej nabycia po odwołaniu darowizny. Warto zatem przypomnieć, że na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 updof, istnieje możliwość uniknięcia zapłaty podatku od dochodu ze zbycia takiej nieruchomości. Aby z niej skorzystać, podatnicy (zbywcy) muszą wydatkować uzyskany z tego tytułu przychód na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych, o których mowa w art. 21 ust. 25 updof. Powinno to nastąpić nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Jeżeli zostaną spełnione wszystkie warunki określone przepisami, dochód z odpłatnego zbycia odzyskanej nieruchomości będzie wolny od podatku dochodowego (w całości lub w części).

Niezależnie od tego czy podatnicy zamierzają korzystać z tego zwolnienia, przychód uzyskany z odpłatnego zbycia odzyskanej nieruchomości muszą wykazać w przeznaczonym do tego zeznaniu PIT-39. Zeznanie takie należy złożyć w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości.

www.UmowyCywilnoprawne.pl - Umowa darowizny:

 Chcesz wiedzieć więcej, skorzystaj z Portalu Podatkowo-Księgowego www.gofin.pl
www.KodeksCywilny.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Kodeks cywilny - zbiór przepisów prawnych z zakresu prawa cywilnego
Spółki - powstawanie, łączenie, przekształcanie, podział i likwidacja

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.